国家税务局关于“土地使用权转让及出售建筑物”
和“经济权益转让”税目若干征税问题的通知
国税发[1990]126号
根据财政部（90）财字第009号文《关于营业税增设“土地使用权转让及出售建筑物”和“经济权益转让”税目的通知》的规定，现将“土地使用权转让及出售建筑物”和“经济权益转让”税目若干征税问题明确如下：
一、纳税义务人
凡从事“土地使用权转让及出售建筑物”和“经济权益转让”的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人）。
二、征税范围
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土地使用权转让是指土地使用者将土地使用权再转移的行为，包括土地使用者，在转让土地使用权时，其地上建筑物，其他附着物所有权随之转让的行为。
出售建筑物是指建筑物所有者在转让地上建筑物、其他附着物所有权时，其使用范围内地的土地使用权随之转让的行为。但地上建筑物、其他附着物作为动产转让的除外。
出让土地使用权的行为不属于“土地使用权转让及出售建筑物”的征税范围。
�。ǘ┚萌ㄒ孀檬侵傅ノ缓透鋈擞谐プ梦扌尾撇乃腥ɑ蚴褂萌ǖ男形�，现暂列举技术权益转让、商标权益转让、版权权益转让等三项。
1、技术权益转让，是指技术拥有者，将该项技术的所有权或使用权转让给他人的行为。
2、版权权益转让，是指版权所有才，将版权的所有权、或使用权转让给他人的行为，包括出版权、复制权、播映权、展览权、摄制影（视）片权、翻译权、改编权等项权益。
三、计税依据
纳税人从事“土地使用权转让及出售建筑物”和“经济权益转让”业务所取得的全部收入额为计算缴纳营业税的计税依据。
四、纳税地点
�。ㄒ唬┦视谩巴恋厥褂萌ㄗ眉俺鍪劢ㄖ铩彼澳空魉胺段У�，在土地和建筑物的所在地缴纳营业税；如所转让的土地和出售的建筑物跨�。ㄗ灾吻�、直辖市、设计单列市），则回纳税人核算地缴纳营业税。
（二）适用“经济权益转让”税目征税范围的，凡出让方属于个人，在受让方所在地由受让方代扣代缴营业税；凡出让方属于单位，在出让方核算地缴纳营业税。
五、减税、免税
（一）“土地使用权转让及出售建筑物”税目，在1991年底前由5%的税率减按3%的税率征收营业税。
�。ǘ┓彩墙恋厥褂萌ㄗ酶瞪哂糜谂┮瞪�，免征营业税。
�。ㄈ└鋈巳〉玫陌嫒ㄈㄒ孀檬杖�，免征营业税。
�。ㄋ模┐邮录际跞ㄒ孀玫牡ノ缓透鋈�，转让自行研制并经有关部门鉴定认可的科研成果所取得的收入，免征营业税。
六、有关“土地使用权转让及出售建筑物”和“经济权益转让”税目征收营业税的其他事项，按《中华人民共和国营业税条例（草案）》及其实施细则的有关规定办理。
七、本通知自1999年9月1日起执行。过去有关规定凡与本通知有抵触的，一律以本通知为准。
1990年8月28日
